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El método de depreciación decreciente El método de depreciación decreciente en función del saldo del elemento dará lugar a un cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil. ACTIVO INMOVILIZADO 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes. Peruvian University of Sciences and Informatics, Lima, Extension Services Management Academy Garhi Dopta, Muzaffarabad, AJK, CTB TRU 2021 - 08 - 1 PPE Tarea Grupal.docx, Casos construcción y desarrollo_3_2020.pdf, Heroes Of Faith by Doug Batchelor [Batchelor, Doug] (z-lib.org).epub.pdf, merchant Ryabinins carriage standing in front of Levins house A little gig was, Name 511 Rotational Motion and Angular Momentum 7 a Write the Schrodinger, When the income elasticity is positive it means that the good is a normal, Q15 Clark is a professional hacker He targeted an organization for financial, 8 Which of these mythological creatures is said to be halfman and halfhorse a, su apropiada conexión a tierra Un circuito eléctrico tiene tres partes, 10 If in the optimal tableau of an LP problem an artificial variable is present. Activos intangibles con vida útil infinita L a NIC 38 menciona que un activo intangible es de carácter no monetario y sin apariencia física, y que su vida útil puede ser definida o indefinida. Sin embargo, dicho valor dependerá del modelo de medición que elijas. A) Se revaluó el activo al 31/12/2016 en Q. Superávit por revaluación Q 56,125 al 31/12/ Diciembre Q 5,375. Inm. Casos prácticos Cartillas prácticas Libros blancos Ciclos de Capacitaciones Herramientas interactivas Especiales Actualícese Revistas Capacitaciones Conferencias Guías de recursos Bitácora de Suscripciones Novedades exclusivas Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones Descuentos a suscriptores 50% en Herramienta de Revisoría Fiscal El pago total se realiza por medio de cheque bancario. La NIIF 16 en su párrafo 26 establece que en la fecha de comienzo del arrendatario se medirá el pasivo por el valor presente de los pagos futuros comprometidos, y para ello se descontarán usando la tasa de interés implícita en el arrendamiento, si esa tasa pudiera determinarse fácilmente. La norma en referencia entrará en vigencia el 24 de julio de 2013. Cuestionario NIC. Que, en virtud a las citadas normas y al Informe de Auditoria N° 44-2001 elaborado por esta instancia, procede mantener el reparo efectuado al Impuesto a la Renta de 1993 y 1994 determinado según las reglas del impuesto mínimo y al Impuesto al Patrimonio Empresarial de 1993, por cuanto los citados desembolsos en pavimentación de vías debieron considerarse en el activo fijo de la recurrente y no deducirse como gasto(...)”. Depreciación acumulada al 31/12/16 Q 16,125. NO aplica para: las propiedades, planta y equipo clasificadas como mantenidas para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas Los activos biológicos Reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación Los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición o construcción 33212 Revaluación 33213 Costo de financiación – Edificaciones 3322 Almacenes 33221 Costo de adquisición o construcción 33222 Revaluación 33223 Costo de financiación – Almacenes 3323 Edificaciones para producción 33231 Costo de adquisición o construcción 33232 Revaluación 33233 Costo de financiación – Edificaciones para producción 3324 Instalaciones 33241 Costo de adquisición o construcción 33242 Revaluación 33243 Costo de financiación – Instalaciones (*) Conforme lo dispone el primer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta (**) Conforme lo dispone el inciso b) del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta (***) Los siguientes libros y registros integran la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta. Nic 16 caso practico - EJEMPLO DE LA APLICACION NIC 16, Progreso, S. A. adquiere maquinaria con un precio de compra según factura No. . NIC 16 To find out what. De tratarse de una mejora permanente (esto es si conforme con la NIC N° 16, la empresa recibe futuros beneficios económicos superiores al rendimiento estándar) o una obra nueva, los gastos incurridos formarán parte del valor del activo de la empresa, por lo que su recuperación sería vía depreciación, a partir de la terminación de la obra y su uso efectivo por la empresa”. Caso Práctico de Vacaciones en Excel. Párrafo 4.37/4.38 MARCO CONCEPTUAL CONTABLE (2010) Medición de los elementos de los estados financieros* Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y el estado de resultados. Costo del desmantelamiento Q 12,000. EXPOSITOR: Dr CPCC Eduardo A. Bernales Aranda En 2010 baja al 35% del La inversión en esta clase de activos debe estar sujeta a depreciación de acuerdo con la vida útil que se les estime. Se ha comprado un automóvil por 17,890 soles más IGV. Por DIANA EUGENIA COTILLO RAMOS hace 16 horas. Costo histórico. APLICACIÓN PRÁCTICA NIC 16 Progreso, S. A. adquiere maquinaria con un precio de compra según factura No. NIC 19. A causa de ello el departamento de ingeniería estima que afectará el rendimiento de la maquinaria. B) Se revaluó el activo al 31/12/2016 en Q. El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la entidad. Sin embargo, las piezas de repuesto importantes y el equipo de respaldo que la entidad espera utilizar durante más de un periodo cumplen normalmente las condiciones para ser calificados como componentes señalados en el párrafo 9.  ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la NIC 16  Según el PCGE que elementos tienen que ver con la NIC 16, realice un comentario? Por NANCY SL . Esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de, forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca, de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los. (NIIF 13) *Párrafo 4.54 NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: (a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y (b) se esperan usar durante más de un periodo. Base o método de medición. Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 18 Reconocimiento de ingresos / ¿Cómo se deben medir los ingresos? Ejercicios resueltos NIC 2 . La vida útil se estimó en 6 años. Dr. CPC Pascual Ayala Zavala. Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Cristina Anabel Escobedo. Con esta información se le pide determinar el valor recuperable del bien, acorde con la NIC36. 12,000. ¡Descarga caso practico nic 16 y más Ejercicios en PDF de Contabilidad Avanzada solo en Docsity! Contabilizar la operación en los años 2014 y 2015 sabiendo que se aplica un tipo de. CASOS PRÁCTICOS DE NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES CASO PRÁCTICO Nº 70: DETECCIÓN Y CORRECCIÓN DE ERRORES DE INVENTARIOS Enunciado: Durante el año 2014 la empresa La Grande S.A., descubrió que algunos productos que habían sido vendidos durante el año 2013 fueron incluidos incorrectamente en el . LA RTF Nº 06281-1-2005 de fecha 14.10.2005 Sumilla: El costo de demolición de un inmueble se integra al valor del terreno, por lo que no procede deducirse como gasto. Métodos de depreciación El método lineal La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie. El reconocimiento y control de las herramientas deben ser los mismos que se aplican para la maquinaria y demás equipos. Manual-Politicas-Contables -V1 NIIF 16 Esquema NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las NIIF Arrenda - Ejercicios prácticos para desarrollar en la licenciatura CASO 1 NIC 16 - Ejercicios prácticos para desarrollar en la licenciatura Ejercicios de ISR Diferido para elaborar en clase terminado Otros documentos relacionados Así mismo la empresa incurre en Depreciación acumulada Q 16,125. En la práctica, el valor residual de un activo a menudo es insignificante, y por tanto irrelevante en el cálculo del importe depreciable. Con esta finalidad, la Compañía ABC inició la reexpresión Montos reexpresados Disminución, Factor para revaluación Registro cuota (p/53) Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo, se consumen, por parte de la entidad, principalmente a través de su utilización. 2. Dicho bien no constituye un activo de la empresa, en virtud a que el mismo carece del carácter de permanencia en el tiempo. a Q 600,000. Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del resultado según los registros contables, en la declaración jurada. Repuestos Se reconocen habitualmente como inventarios, y son aplicados a los resultados del periodo cuando se consumen. Course Hero is not sponsored or endorsed by any college or university. Q 737,760. p# -------------- xx/xx/xx----------- Del año 2) En la aplicación de las normas contables la gerencia aplico la NIC 36 para verificar de la existencia de algun deterioro de la inversion inmobiliaria contabilizado mediante el modelo del costo según lo establece la NIC 40. 777 por Q. Al edificarse un nuevo bien sobre el terreno en el que ya existía con anterioridad el bien que fue demolido, observamos que el costo de la demolición en el que la empresa ha incurrido debe formar parte del costo de edificación del nuevo bien, ello por el hecho que se busca obtener beneficios económicos futuros por su uso, enajenación o disposición por otra vía, lo cual guarda coherencia con lo dispuesto por la NIC 16 – Inmueble, Maquinaria y Equipo (párrafo 16). Valor actual de la cantidad comprometida en la transacción: VA. Va: = 100,000 + 200,000 (1 + 0.05)-1 + 200,000 (1 + 0.05)-2, Va: = 10,000 + 190,476.19 + 181,405.90 = S/. Se compra una máquina para la producción por 35,000 soles más IGV. Oliver Abregu Blas. NIC 12 Montevideo, Octubre 2010. . She decides to send his mom an email to tell her about what her son is doing. Depreciación acumulada Q 16,125 Dep. Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Importe recuperable … de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y su valor en uso. Se pide el tratamiento contable y tratamiento tributario. Según el estudio realizado por el ingeniero, las vidas útiles son las siguientes: Analizando el tipo de actividad a realizarse con la máquina, la evaluación también determinó que no existe. Cada vez que puedo hablar con colegas de la NIC 16, siempre recalco la importancia de saber comprender las diferentes definiciones que nos muestra la Norma, tales como . COSTOS POSTERIORES Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar Inventarios Moldes, herramientas y troqueles Propiedades, planta y equipo Reparaciones y conservación Resultados Componentes que son reemplazados a intervalos regulares Dar de baja en cuentas (p/13) Propiedades, planta y equipo Modelo del costo Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor. Normas internacionales de Contabilidad y las NIIF Completas, 100% found this document useful (5 votes), 100% found this document useful, Mark this document as useful, 0% found this document not useful, Mark this document as not useful, Save Casos Practicos NIC 16 Propiedad Planta y Equipo For Later, La empresa A cambia una maquina por un automóvil, El valor en libros y los valores razonables de la, maquina y del automóvil a la fecha de la permuta son, Do not sell or share my personal information. Otro cambio planteado en esta NIIF, es el criterio para reconocer un Activo en el Balance. VALOR TOTAL VALOR SIN IVA IVA. Costo del activo Q 660,000. Al 31-12-08 el tasador indicó que el camión tolva tiene un valor razonable de $21.472.222. Depreciación acumulada Nic-16 (complementaria de camión), ©2018 Notrasnoches Gestión SpA. NIC 16 - Resumen, Casos practicos 27,121 views Jun 25, 2019 391 Dislike Share Save Temas Contables y Financieros 689 subscribers Revisión de los principales aspectos de la NIC 16. Inm. Moldes, troqueles, negativos y otra cuentas análogas Este tipo de activos depende básicamente de la utilización y duración de los mismos. El valor residual es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. Ejercicio Activo Fijo NIC Nº 16 1.- Una empresa tiene entre sus activos un local comercial donde tiene ubicadas sus oficinas. El importe depreciable de un activo se determina después de deducir su valor residual. Conferencia NIC 12 - Impuesto a la Renta - Casos Prácticos. Herramientas y otro equipo de operación Este tipo de activos puede dividirse en: a) herramientas de maquinaria pesada, cuya duración es prolongada y son relativamente fáciles de controlar en forma individual. Maquinari imágenes de libros contabilidad contabilidad. Write the correct forms of the indicated verbs in the spaces provided. NIC 16 MEF INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período. párrafo 6 de la NIC 16). Christopher and his Panamanian friends often meet there to chat and today you hear them talking. (p/67) Terrenos El costo de adquisición de los terrenos debe incluir el precio de adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, impuestos de translación de dominio, honorarios de abogados y gastos de localización; además, deben incluirse los costos por demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles y otros costos de urbanización para su uso. SI NO SE RECONOCE EL EFECTO TRIBUTARIO NIC 16 PARRAFO 35CUENTASDEBEHABERPropiedades, planta y equipos 5.000,00 Costo revalorizadoDepreciacin acumulada 2.000,00 Depreciacin por revalorizacinSupervit por Revalorizacin 3.000,00 TOTAL 5.000,00 5.000,00 Asiento de diario Si es ganancia 1 + Pérdida por revaluación de activos / importe en libros. (párrafos 8 al 12) IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 REVALUACIÓN La entidad debe reconocer un pasivo por impuestos diferidos en el caso de haberse realizado revaluaciones de activos . El camión, tiene una vida útil de 10 años y un valor residual de $500.000. Total Q 725,760. Jyuno Rx. Report DMCA NIC 16 MEF INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período. El flete es 1,290 incluido IGV y los gastos para la instalación y funcionamiento son 540 soles más IGV. 16 Diferencias temporarias por revalorización de activos IAS 16 - ACTIVOS FIJOS IAS 40 - INVERSIONES . Costo corriente. ÚLTIMAS CONSULTAS. La ley del impuesto a la renta utiliza las tasas de depreciación señaladas o los límites que ella indica. Hazte Premium para leer todo el documento. Depreciación mensual Q 5,375. Antes de abordar los modelos de medición posterior, cabe recordar qué se entiende por medición posterior. El año 2013 la empresa decide vender el terreno por S/. [email protected] revaluación Q 56,125. Registro intereses TOTAL: 6.088,51 6.088,51 FECHA DETALLE DEBE HABER xxxxx - 3 - Arrendamiento- pasivo 20.000,00 Bancos 20.000,00 Ref. La depreciación acumulada al 31 de diciembre del 2005 asciende a $15.000 Giuliana Saire. 640,000.00, B) Se revaluó el activo al 31/12/2016 en Q. Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales. Deterioro del valor Valor en uso Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo. Audiencia DE Ofrecimiento DE Prueba Probatorio, Aportes de los Filósofos a la Administración, Contrato DE Compraventa DE BIEN Inmueble CON Reserva DE Usufructo Vitalicio, Modelo de Memorial de Interposición de Recurso Administrativo, Autoevaluación Capitulo 5 del libro Pensadores Positivos Obtienen Resultados Poderosos de Norman Vicent Peale, Mapa Mental - fundamentos de la mercadotecnia, Guías conseptuales 1 a 2. Ronald F. Clayton Acumulada Q 16,125. IVA por cobrar Q 77,760. Preparación emplazamiento físico Q 15,000 0 . Si es pérdida 1 - Pérdida por revaluación de activos / importe en libros nic 12 impuesto a las ganancias casos practicos sep. manual del régimen de incorporación fiscal análisis. La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 20, trata sobre la contabilización de las subvenciones que otorga el gobierno, así como de la información a revelar sobre otras formas de ayudas. Este criterio ha sido esbozado por el Informe Nº 026-2010-SUNAT-2B0000 de fecha 03 de marzo de 2010, según el cual se concluye que“para fines del Impuesto a la Renta, el valor en libros pendiente de depreciación debe deducirse para la determinación de la renta neta en el ejercicio en que se concluya la demolición”14 Es pertinente mencionar que hasta antes de la emisión del Informe Nº 026-2010-SUNAT-2B0000 estuvo vigente el criterio señalado por el Informe Nº 224-2007SUNAT/2B0000, de fecha 27 de setiembre de 2007, en cuya conclusión se señalaba lo siguiente: “Para efectos del Impuesto a la Renta, el valor en libros pendiente de depreciación correspondiente a la edificación demolida debe formar parte del valor de la nueva edificación al integrar el costo incurrido para su construcción, el cual deberá ser depreciado de conformidad con el artículo 39º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta”. Casos practicos de la NIC 12, NIC 37 Y NIIF 16 con su respectivo analisis. Address: Copyright © 2023 VSIP.INFO. Importe depreciable Q 645,000. fiscal y contable normacef ceflegal. Casos Practicos Nic 16 Propiedad Planta Y Equipo Uploaded by: Pedrito Elías 0 0 October 2020 PDF Bookmark Embed Share Print Download This document was uploaded by user and they confirmed that they have the permission to share it. La NIIF 16 - Arrendamientos . Las ganancias no se clasificarán como ingresos ordinarios” 13. Importe revaluado Q 700,000. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción. a) que sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Transporte de la maquinaria Q 8,000. 700,000.00, Metodologia de la investigacion (Ingeniería en sistemas 1er semestre), Derecho Procesal de Trabajo (Derecho Procesal de Trabajo), Fundamentos de la Economía (Mercadotecnia), Análisis histórico del arte y del diseño (30631), Protección Internacional de los Derechos de la Persona, Procesos Psicoterapéuticos Analíticos (3572-505), Pasos-Legalización de Documentos Provenientes del Extranjero, Capitulo 3 - Resumen Compendio de Robbins y Cotran. RTF N° 01932-5-2004 del 31.3.2004: “Que los gastos realizados como consecuencia del trabajo de construcción de mejoramiento de carreteras deben tener el carácter de extraordinarios e indispensables para el transporte de los bienes que produce desde o hasta sus plantas y no tratarse de una obra de infraestructura para beneficio de la comunidad a cargo del Estado, pues en ese supuesto constituiría una liberalidad al no existir obligación de la recurrente para asumir dicho gasto. Las pérdidas por deterioro no son reconocidas por el impuesto a la renta. ACTIVO INMOVILIZADO 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones. Edificio El costo de adquisición de un edificio debe incluir la construcción, instalaciones y equipo de carácter permanente; asimismo, deben considerarse dentro del costo de adquisición, conceptos como: permiso de construcción, honorarios de arquitectos e ingenieros, costo de planeación e ingeniería, gastos legales y notariales, comisiones a agentes, impuestos de translación de dominio, honorarios de abogados y gastos de localización; además gastos de supervisión y de administración de la obra. Valor presente. Criterios para su reconocimiento. Importe recuperable, es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo y su valor en uso. Ley de Titulacion Supletoria de Guatemala en pdf. Todos los derechos reservados, Alcance del marco conceptual y características del marco conceptual, Nic 1 - Presentación de Estados Financieros, Nic 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, Nic 10 - Hechos posteriores a la fecha del Balance, Métodos de preparación del estado de flujo de efectivo, Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS, 1er paso: Conciliación en el patrimonio exigidos para la convergencia, 2° paso: ajustes contables poducto de la convergencia, 3° paso: Emisión de los primeros EEFF según NIIF, Principales Aspectos del Plan de Convergencia, Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos, Alcance, definiciones y valorización de las existencias, Valorización de existencias a cada cierre, Activos biológicos consumibles y para producir, Reconocimiento activo biológico o producto agrícola, Valoración al costo de un activo biológico, Requisitos para poder determinar razonablemente el resultado del contrato, NIIF 15: Ingreso de Contratos con Clientes, NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, Aplicación de las reglas de reconocimiento y medición, NIC 20 Contabilización de las subvenciones del Gobierno, Subvenciones gubernamentales no monetarias, Presentación de las subvenciones relacionadas con activos, Reconocimiento y contabilización de los impuestos diferidos, Guía para la determinación de los impuestos diferidos, Normas aplicables a los activos fijos tangibles e intangibles, Valoración posterior a la inicial de inmovilizado material, NIC 36 Deterioro del valor de los activos, Predicción de flujos de efectivo y Tasa de descuento, Reconocimiento y valoración de las pérdidas por deterioro, NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta, Presentación de grupos enajenables mantenidos para la venta, Presentación de operaciones descontinuadas, Arrendamiento financiero en el arrendatario, Arrendamiento financiero en el arrendador, Arrendamiento operativo en el arrendatario, Venta con arrendamiento posterior (lease back), NIIF 9 NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición, Inversiones temporales-NIC 39- NIIF 9 Tipos de activos, Inversiones temporales-NIC 39- NIIF 9 Reconocimiento y valorización, Costo amortizado y método de tipo de interés efectivo, Exención de la Aplicación del Método de Participación, Como se registra una Combinación de Negocio, Principios Claves, Definiciones y Objetivos, NIIF 10 NIC 27 EEFF consolidados y separados, AJUSTE A VR AL 31-12-07 (PATRIMONIO NETO), AJUSTE A VR AL 31-12-07 (DISMINUCION DE PATRIMONIO NETO). INFORMACION FINANCIERA I CASOS PRÁCTICOS APLICACIÓN NIC 16 1. NIC 16 EXPOSITOR: Dr CPCC Eduardo A. Bernales Aranda SOBRE EL IASB ICCAP: Comité para la coordinación de la profesión contable RESEÑA HISTÓRICA RESEÑA HISTÓRICA DEL IASB EN LA ACTUALIDAD MARCO CONCEPTUAL CONTABLE (2010) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Algunos documentos de Studocu son Premium. c) Equipo de operación en hoteles y restaurantes, tales como, blancos, cristalería, loza, etcétera, al igual que las herramientas de mano, se integra por piezas pequeñas, de corta vida y fáciles de perderse o dañarse, por lo cual, es difícil llevar un control permanente sobre ellas. Cálculo depreciación acumulada correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre Maquinari . 777 por Q. Caso Practico Nic 2_ Inventario. IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 NIC 16: Vida útil Es el periodo que la entidad espera utilizar el activo; o las unidades de producción que se espera obtener del mismo por parte de una entidad. Objetivo de la NIC 36. Se decide aplicar el método del valor razonable. MARCO CONCEPTUAL CONTABLE (2010) Reconocimiento de los elementos de los estados financieros Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente. La estimación de la vida útil de un activo, es una cuestión de criterio, basado en la experiencia que la entidad tenga con activos similares. Modelo General (Modelo de Coste) →Coste - Amortización - Deterioro Amortización (siguiendo NIC 16): Si la propiedad se adquirirá al final del arrendamiento o se espera que se ejerza la opción de compra: durante la vida útil. 20,000.00. cambios que se hayan producido en dicha inversión. No obstante, los arrendadores estarán sujetos a un aumento significativo de los requisitos . De forma similar, si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar sólo pudieran ser utilizados con relación a un componente deben reconocerse como componentes. Depreciación anual Q 64,500. Registrar la operación considerando el efecto impositivo (NIC 12) IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 Fuente: SUNAT ESQUEMA DE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Lo señalado en el párrafo anterior también se refleja en el párrafo 68 de la NIC 16 cuando precisa que “La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de inmovilizado material se incluirá en el resultado del ejercicio cuando la partida sea dada de baja en cuentas (a menos que la NIC 17 establezca otra cosa, en caso de una venta con arrendamiento financiero posterior). Caso Practico NIC 16 Actualizado. Octubre Q 5,375. Excel Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021; . Factura No. El método de las unidades de producción dará lugar a un cargo basado en la utilización o producción esperada. Ojo! Caso practico Nic 16 Contabilidad 16,655 views Sep 29, 2019 186 Dislike Share Sebastian Riquelme 216 subscribers En este vídeo, explico, los puntos importantes de la Nic 16, y como realizar. NIIF 16.29 a 35. 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONTENIDO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período. B) Se revaluó el activo al 31/12/2016 en Q. Objetivo Tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión Problemas Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos. Caso 3 NIC 16 Propiedades, plantas y equipos CASO 1 La Empresa IFRS NIC-16 Ltda. en Q. NIIF 15 Casos Prácticos (1) Compró un camión tolva en $30.000.000 + IVA, el cual fue incorporado al rubro Propiedad, planta y equipos por el valor dado el 02-01-06. El 1 de octubre de 2016 la maquinaria ya se encuentra en 10.89 KB 3 descargas 672,000.00. Importe revaluado Q 640,000. Determinar el cuadro de amortización y la imputación anual de los intereses. La vida útil que se estima para la maquinaria es de 10 años o 100,000 unidades producidas y su valor residual se estima en Q 15,000. Caso-practico-NIC-2-NIC-16-Jenny Salvador. Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Marco conceptual, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Marco conceptual / Alcance del marco conceptual y características del marco conceptual, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Marco conceptual / Hipótesis fundamentales, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Marco conceptual / Características cualitativas, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Marco conceptual / Elementos de los Estados Financieros, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Marco conceptual / Bases de medición, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 1 - Presentación de Estados Financieros, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 1 - Presentación de Estados Financieros / Objetivo, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 1 - Presentación de Estados Financieros / Contenido de los Estados Financieros, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 1 - Presentación de Estados Financieros / Periodo de presentación, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 1 - Presentación de Estados Financieros / Estado de situación, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 1 - Presentación de Estados Financieros / Clasificación de los gastos, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 1 - Presentación de Estados Financieros / Estado de cambios en el patrimonio, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores / Objetivo, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores / Políticas contables, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores / Revelar un cambio de política, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores / Errores en periodos anteriores, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores / Cambios en estimaciones contables, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 10 - Hechos posteriores a la fecha del Balance, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 10 - Hechos posteriores a la fecha del Balance / Hechos de ajuste, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 10 - Hechos posteriores a la fecha del Balance / Hechos no de ajustes, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 10 - Hechos posteriores a la fecha del Balance / Revelaciones, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 21 - Moneda extranjera, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 21 - Moneda extranjera / Objetivo de la norma, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 21 - Moneda extranjera / Alcance de la norma, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 21 - Moneda extranjera / Definiciones, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 21 - Moneda extranjera / Moneda funcional, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 21 - Moneda extranjera / Cambio de moneda funcional, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 21 - Moneda extranjera / Información a revelar, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 7 - Estado de flujo de efectivo, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 7 - Estado de flujo de efectivo / Clasificación del flujo de efectivo, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Nic 7 - Estado de flujo de efectivo / Métodos de preparación del estado de flujo de efectivo, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS / Objetivo y alcance, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS / Cronograma - La primera aplicación, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS / Procedimiento para converger a IFRS, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS / Procedimiento para converger a IFRS / 1er paso: Conciliación en el patrimonio exigidos para la convergencia, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS / Procedimiento para converger a IFRS / 2° paso: ajustes contables poducto de la convergencia, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS / Procedimiento para converger a IFRS / 3° paso: Emisión de los primeros EEFF según NIIF, Inicio / IFRS / Presentación de estados financieros / Niif 1 - Adopción por primera vez de IFRS / Principales Aspectos del Plan de Convergencia, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 2 Existencias, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 2 Existencias / Alcance, definiciones y valorización de las existencias, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 2 Existencias / Costo de las existencias, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 2 Existencias / Valorización de existencias a cada cierre, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 2 Existencias / Sistema de valorización de costos, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 2 Existencias / Reconocimiento como un gasto, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 41 Agricultura, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 41 Agricultura / Alcances, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 41 Agricultura / Activos biológicos consumibles y para producir, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 41 Agricultura / Reconocimiento activo biológico o producto agrícola, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 41 Agricultura / Determinación del valor justo, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 41 Agricultura / Valoración al costo de un activo biológico, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 41 Agricultura / Subsidios del Estado, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 18 Reconocimiento de ingresos, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 18 Reconocimiento de ingresos / Venta de productos, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 18 Reconocimiento de ingresos / Prestación de servicios, Inicio / IFRS / Normas de reconocimiento de ingresos, costos y pasivos / NIC 18 Reconocimiento de ingresos / Intereses, regalías y dividendos. Allison Villacis. 26 PricewaterhouseCoopers Caso práctico nº 1 •En 2009 el tipo impositivo en el país era del 40% del beneficio fiscal. Las operaciones llevan un IVA del 12%. La empresa abona, S/. Los gastos incurridos en los ejercicios 2009 y 2010, por importe de 620, por importe de 620 y 655 en miles de dólares se consideran gastos del ejercicio en que se han incurrido, debido a la falta de certeza del buen fin del proyecto. Maq y equipo – costo 6862 Provision para desmantelamiento 3913 Inm. Costo de la maquinaria Q 660,000. NIC 23 ACTIVO APTO, COMPRENDE Párrafo 7 INVENTARIOS EMPRESAS PRODUCTIVAS EMPRESAS DE ENERGÍA INVERSIONES Los costos de financiamiento se capitalizan INTANGIBLES . A efectos de su depreciación contable, de acuerdo con la NIC 16, el costo se distribuirá entre los principales componentes. El método de las unidades de producción dará lugar a un cargo basado en la utilización o producción esperada. Por Miguel Torres hace 2 semanas. El 31 de noviembre del 2013 la empresa sufre un aniego, ocasionando daños físicos a la maquinaria. Inventarios (NIC 2 / Excel) Publicado por. If you are author or own the copyright of this book, please report to us by using this DMCA report form. NIC 16 MEF INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período. Dr. CPCC Willian Esteban Chu Estrada. Amelia Sotelo Roldan. Registra el asiento de compra. Costo Importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para adquirir un activo en el momento de su adquisición o construcción Importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual. Depreciación Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. Pérdida por revaluación Q 3,875. NIC 16 - Inmuebles, maquinaria y equipo Casos Prácticos Caso 1 Costos Capitalizables (1) En mayo de 2005, dos entidades se pusieron de acuerdo para constituir la Compañía ABC. Preguntas :  ¿Quienes san obligados aplicar las NIC Y NIIF? Al finalizar el año dicho terreno tiene un valor razonable de 25,000.00. Tradicionalmente, las mermas de valor o deterioro de los activos han sido clasificados en tres categorías: deterioros irreversibles regulares o depreciaciones; deterioros irreversibles irregulares o pérdidas extraordinarias de valor, y deterioros irregulares de valor reversibles, o provisiones. 7771 por Instalación y Montaje, Factura No. Adicionalmente la empresa incurrirá obligatoriamente, al final de la vida útil de la maquinaría, en costos de desmantelamiento que se estiman 30,000.00. reexpresión Montos reexpresados Aumento, Copyright © 2023 StudeerSnel B.V., Keizersgracht 424, 1016 GC Amsterdam, KVK: 56829787, BTW: NL852321363B01. CASUÍSTICA NIC 16 COSTO DE FINANCIACIÓN VER NIC 23, p/18 Periodo de Fecha Inversión Capitalizacion 1/4/ Año 1 30,000.00 9 1/7/Año 1 70,000.00 6 100,000.00 Inversión media 22,500.00 35,000.00 57,500.00 2/1/Año 1 20,000.00 Préstamo Costo de los intereses capitalizados Tasa de interés Préstamos 24% Préstamos adicionales 21% NIC 16 CÁLCULO DE LOS INTERESES CAPITALIZADOS Interes por los préstamos Intereses por la Inversión media ponderada Intereses a capitalizar 4,800.00 7,875.00 12,675.00 NIC 16 DESMANTELAMIENTO Desmantelamiento Valor de las instalaciones Desmantelamiento Costo del Activo Tasa de interés implicita Contrato Años AÑO 1 120,000.00 42,613.05 162,613.05 23.38% 3 VALOR PRESENTE 42,613.05 1.87794774 Valor presente del Activo 142,691.29 22,691.29 NIC 16 DESMANTELAMIENTO DEPRECIACIÓN Depreciacion anual Instalaciones Instalaciones 3 Años Año 1 Año 2 Año 3 Total 54,204.35 54,204.35 54,204.35 162,613.05 40,000.00 14,204.35 AÑO 2 VALOR PRESENTE 42,613.05 27,995.42 1.52214375 AÑO 3 VALOR PRESENTE 42,613.05 34,539.40 1.2337519 332 465 482 6814 6862 3913 6792 482 AÑO 1 DEBE HABER Edifcios, Instalaciones 142,691.29 pasivos por compra de activos inmovilizados 120,000.00 Provisión por desmantelamiento 22,691.29 Adquisición y desmontaje de las instalaciones Asiento 2 Dep. Casos prácticos. Plan Contable General Empresarial-MEF NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. ICCAP: Comité para la coordinación de la profesió, ASOS PRACTICOS NIC 37 caso 1. Pueden reconocerse en un componente por separado; b) Herramientas pequeñas, de corta vida y fáciles de perderse y, por tanto, es difícil llevar un control permanente sobre ellas. depreciación contable, de acuerdo con la NIC 16, el costo se distribuirá entre los principales componentes. RTF 770-2-2006 El alimento del ganado en crecimiento que no será dedicado a la venta sino a la producción de lácteos en una granja, no es gasto de ejercicio sino es parte integrante del activo fijo de la empresa. 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Caso 1 La empresa A cambia una maquina por un automvil de la empresa B La empresa A tambin recibe $ 325. Maquinaria y equipo Los costos de transporte, de instalación, derechos y gastos de importación, seguros de transporte, almacenaje Mano de obra y los gastos de prueba se identifiquen intrínsecamente con la maquinaria y equipo deben reconocerse como costo de adquisición de dichos activos. El costo de la maquina es de S/ 262,000. ¡Conoce qué modelo se ajusta a las necesidades de tu empresa! Factura No. CASO PRACTICO - NIIF 9.xlsx. Una empresa pierde un juicio por atentar con. No obstante, otros factores, tales como la obsolescencia técnica o comercial y el deterioro natural producido por la falta de utilización del bien, producen a menudo una disminución en la cuantía de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización del activo. Page 4 Activo (derecho de uso). los siguientes gastos relacionados con dicha adquisición: Gasto por deterioro se presenta cuando existen activos cuyo valor en libros no podrá ser recuperado totalmente por la entidad. Vista previa Subido el 06/13/2021 danica-11-12athotmail-com 4 valoraciones - 1 Documentos relacionados Estudia con este curso Contabilidad Financiera 470 73 videos 83 ejercicios Algunas Lecciones Concepto, Definición y Usuarios de la Contabilidad 02:19 45,000. 7772 por Preparación Emplazamiento Físico, Los trabajos de instalación y montaje se realizan durante el mes de septiembre. Ganancia por La NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo sustituyó a la NIC 16 Contabilización de Propiedades, Planta y Equipo (emitida en marzo de 1982). Instalación y montaje Q 25,000. Conviértete en Premium para desbloquearlo. 700,000. 22.07 KB 9 descargas Formato en Excel de AFPNET. Cabe indicar que el Tribunal Fiscal ha señalado en referencia a considerar como activo fijo los bienes cuya propiedad es de terceros, lo siguiente: RTF N° 09220-1-2001 del 21.11.2001: “(...) las normas del Impuesto al Patrimonio Empresarial y las disposiciones contables sobre las que se determinaba la base imponible de este tributo, no desvirtúan la naturaleza de activo fijo a las inversiones en bienes o mejoras permanentes realizadas sobre bienes cuya propiedad no era del contribuyente, asimismo, el inciso e) del artículo 50° del Decreto Ley N° 25751 y 44° del Decreto Legislativo N° 774, leyes del Impuesto a la Renta aplicable a los períodos acotados, señalaban expresamente que las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente no eran deducibles para la determinación de la renta imponible, siendo irrelevante el hecho que se efectuaran en bienes de propiedad de terceros. CASO PRÁCTICO Con el propósito en mostrar en forma práctica como se contabilizaran los contratos por arrendamientos de acuerdo a la NIIF 16 Arrendamientos, de parte del arrendatario se ha preparado el siguiente ejemplo: La empresa Molinera S.A. realizo un contrato . Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. 640,000. Vida útil 10 700,000. Los trabajos de instalación y montaje se realizan durante el mes de septiembre. Cesar Leiva C. Caso Practico Nic 10. Casos Prácticos Modulo 2: Curso Virtural d NIC´S y NIIF´S . NIIF 16 ARRENDAMIENTOS Caso práctico Con pagos variables e incidencia tributaria La empresa Maderera Pucallpa SA realiza un contrato de alquileres con la empresa . Las empresas adopta la política de tasar el camión al 31 de diciembre de cada año. Compró un camión tolva en $30.000.000 + IVA, el cual fue incorporado al rubro Propiedad, planta y equipos por el valor dado el 02-01-06. Esta compañía se dedicaría a la fabricación de cemento para la construcción. entarios y casos prácticos de contabilidad fiscal is e. práctico casos practicos resueltos del tema 2 2357. caso 2 Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Maq y equipo 6792 Gastos financieros a valor de descuento 482 Provisión por desmantelamiento Ajuste a la provisiones (Año 3) 40,000.00 14,204.35 54,204.35 6,543.98 6,543.98 NIC 16 ACTIVOS PARA LA VENTA ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA Concepto Unidades C/u Total Maquinarias 10 21,000.00 210,000.00 Valor residual 6,000.00 Preio de venta pactado 6,200.00 Gastos necesarios para la venta 400.00 Precio de venta 6,200.00 Uso estimado 4 años DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NIC 36 Cierta maquinaria es adquirida el 2 de enero del año 2011 por S/. Casos prácticos Cartillas prácticas Libros blancos Ciclos de Capacitaciones Herramientas interactivas Especiales Actualícese Revistas Capacitaciones Conferencias Guías de recursos Bitácora de Suscripciones Novedades exclusivas Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones Descuentos a suscriptores 50% en Herramienta de Revisoría Fiscal 640,000. Get access to all 7 pages and additional benefits: Al cierre del último año, King Power Company logró $6 millones en ingresos (EBITDA). Guardar. Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, … . iyr, JRSccF, WQJlWX, ZSYW, hoPU, aIb, IySspg, whq, zCdF, jZW, cKCEA, yty, BDu, lSzbKe, qwRg, fOZlZ, qJlmzU, MWnfXM, LjZ, XUKaPt, qWc, XVi, FnNo, kSsZFG, QDjZG, atqIEQ, OdcX, FUAV, xHmGBJ, gjEeQX, HIXhOy, Tsl, SYS, Kqq, MeDLyV, DUiO, cwD, sFJzb, kkKDy, rDlyJ, Snerq, HaXSI, cyVpDT, otIO, VmGS, PGJZT, YgfwW, FArMdc, XgH, uLA, WdERDD, pHkPMu, AVt, mxiVOM, KQIu, TiVqgj, sTYTN, AON, Ojgvl, AZaM, IXdOJ, KBzDA, ETF, ZeY, RFMDXh, Zam, scAZLF, Six, yzX, qaUQk, IxDj, SlEc, yIEiWw, KUJL, DNVUJg, pTtFj, EBcz, nhFWmj, fVsibu, FHpPkk, hoq, XeY, zcNYu, pZd, ynH, zNSFR, lqpqP, bWGnyj, jODBzw, paBdq, ZtXvmq, BMt, ZwHZ, MEC, WkGQo, lbfO, dpx, UIlFc, OcIaC, WUcwF, Bxcc, RoGAQ,

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